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    企業所得稅、增值稅、印花稅等近期熱點問題都在這里

    分類:
    公告
    作者:
    來源:
    2018/09/04 08:33
    【摘要】:
    一、企業所得稅小型微利企業標準是什么?根據《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)第一條規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。前款所稱小型微利企
    一、企業所得稅小型微利企業標準是什么?
    根據《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)第一條規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。              
    前款所稱小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:
    (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
    (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
    二、企業所得稅季度預繳申報時能否享受固定資產加速折舊優惠政策?
    根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》附件《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017年版)》規定,企業享受第67項“固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷”優惠政策,稅會處理一致的,自預繳申報時開始享受,稅會處理不一致的,匯繳申報時享受;企業享受第68項“固定資產加速折舊或一次性扣除”優惠政策,自預繳申報時開始享受;企業享受《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》規定的稅收優惠政策的,自預繳申報時開始享受。
    三、哪些行業企業適用2018年一次性退還部分行業增值稅留抵稅額政策?             
    根據《財政部 稅務總局關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕70號 )第一條規定,退還期末留抵稅額的行業企業范圍                    
    退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業,具體范圍如下:
    (一)裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業。
    按照國民經濟行業分類,裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業包括專用設備制造業、研究和試驗發展等18個大類行業,詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄》。納稅人所屬行業根據稅務登記的國民經濟行業確定,并優先選擇以下范圍內的納稅人:
    1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個重點領域。
    2.高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。
    (二)電網企業
    取得電力業務許可證(輸電類、供電類)的全部電網企業。
    第二條規定,退還期末留抵稅額的納稅人條件
    退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。
    四、適用2018年一次性留抵退稅政策的納稅人向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額時,如何計算退還比例?
    根據《財政部 稅務總局關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕70號)第三條規定,退還比例按下列方法計算:
    1.2014年12月31日前(含)辦理稅務登記的納稅人,退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
    2.2015年1月1日后(含)辦理稅務登記的納稅人,退還比例為實際經營期間內已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
    五、哪些單位和個人需要繳納文化事業建設費?
    根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)和《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)規定,在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位,和提供娛樂服務的單位和個人,屬于文化事業建設費的繳納義務人,應按規定繳納文化事業建設費。
    六、對部分個人住房征收房產稅有什么稅收優惠政策?
    根據《上海市人民政府關于印發<上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法>的通知》(滬府發〔2011〕3號)規定:“……六、稅收減免
    (一)本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的,合并計算的家庭全部住房面積(指住房建筑面積,下同)人均不超過60平方米(即免稅住房面積,含60平方米)的,其新購的住房暫免征收房產稅;人均超過60平方米的,對屬新購住房超出部分的面積,按本暫行辦法規定計算征收房產稅。
    合并計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其它住房面積的總和。
    本市居民家庭中有無住房的成年子女共同居住的,經核定可計入該居民家庭計算免稅住房面積;對有其他特殊情形的居民家庭,免稅住房面積計算辦法另行制定。
    (二)本市居民家庭在新購一套住房后的一年內出售該居民家庭原有唯一住房的,其新購住房已按本暫行辦法規定計算征收的房產稅,可予退還。
    (三)本市居民家庭中的子女成年后,因婚姻等需要而首次新購住房、且該住房屬于成年子女家庭唯一住房的,暫免征收房產稅。
    (四)符合國家和本市有關規定引進的高層次人才、重點產業緊缺急需人才,持有本市居住證并在本市工作生活的,其在本市新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的,暫免征收房產稅。
    (五)持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的購房人,其在本市新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的,暫免征收房產稅;持有本市居住證但不滿3年的購房人,其上述住房先按本暫行辦法規定計算征收房產稅,待持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的,其上述住房已征收的房產稅,可予退還。
    (六)其他需要減稅或免稅的住房,由市政府決定。
    七、同一應稅合同中既有簽訂設計內容,又有簽訂裝飾裝修內容等,應如何計算繳納印花稅?
    根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十七條規定,同一憑證,因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。
    八、印花稅暫行條例中規定的營業賬簿指的是什么,如何征收?
    1.根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》 ( (1988)財稅字第225號)第六條規定:條例第二條所說的營業賬簿,是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算帳簿。
    2.根據《印花稅稅目稅率表》規定:記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額的千分之零點五貼花。其他賬簿按件貼花5元。根據《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號),自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
     
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